仅限未过时效的年度
自申报期限届满起，税务局有四年时间进行审查。截至2026年9月，一般而言2022至2025年度仍未过时效。
- 追溯时效
- 4年
- 超过12个月后的附加费
- 15%
- 税务犯罪门槛
- 12万欧元
- 迟报附加费
- 《税法总则》（LGT）第27条
费用
自行补报，还是等税务局上门
关键在于是否已收到“事先问询”：如果您在税务局采取行动之前提交申报，只需缴纳附加费，不会被处罚。
| 情形 | 除税款外还需支付什么 | 法律依据 |
|---|---|---|
| 在申报期限届满后12个月内提交 | 附加费为1%，此外每满一个月的迟延再加1%。无利息，无罚款。 | LGT第27.2条 |
| 超过12个月后提交 | 附加费为15%，并自第13个月起加收迟延利息。无罚款。 | LGT第27.2条 |
| 按时缴纳附加费和欠税 | 附加费减免25%。 | LGT第27.5条 |
| 被税务局先发现 | 须补缴税款、迟延利息并被处以罚款，罚款幅度为少缴税款的50%至150%。 | LGT第191条及以下 |
分步指引
如何申报往年的加密货币
补报不只是提交一份申报表：而是要用经得起核查的方法，还原多年的交易。
不只是卖出
兑换欧元的卖出、加密货币之间的互换、质押（staking）以及用加密货币支付，都需要纳税。在您自己的钱包之间转账则不需要。
每个年度一份申报
如果您已经提交过该年度的个人所得税申报，则在Renta WEB中修改（2023年度起为更正性自行申报；此前年度为补充申报）。如果您当年没有提交，则作为逾期申报提交。
分10步补报您的加密货币
- 确认您没有收到税务局关于这些年度的任何通知。
- 下载您所有交易所的完整交易记录，包括已关闭的交易所。
- 按FIFO（先进先出）方法计算每笔卖出和互换的盈亏。
- 按每笔交易的日期，将结果分年度列示。
- 除卖出外，还要计入质押及其他收益。
- 核查您在某个12月31日是否超过了721表的申报门槛。
- 核查您是否本应在所在自治区申报财富税。
- 在Renta WEB中提交各受影响年度的申报，并缴纳应缴款项。
- 同时提交缺失的721表：逾期提交且没有事先问询的，罚款减半。
- 妥善保存全套档案（交易记录、计算表和凭证），以备税务局日后核查。
税务局已经来函了？那就不属于自愿补报：请阅读如何答复加密货币问询。
哪些年度仍可补报
2026年仍可补报的年度
仅供参考，适用于按个人所得税申报季通常期限提交的申报。税务局就某一年度采取的任何行为，都会中断该年度的时效。
| 年度 | 个人所得税申报期限届满日 | 一般时效届满时间 |
|---|---|---|
| 2021 | 2022年6月30日 | 自2026年7月起已过时效，但时效被中断的除外。 |
| 2022 | 2023年6月30日 | 2027年6月 |
| 2023 | 2024年7月1日 | 2028年7月 |
| 2024 | 2025年6月30日 | 2029年6月 |
| 2025 | 2026年6月30日 | 2030年6月 |
请注意来源不明的财产：税务局可以将其认定为其发现当年的“未证明的资本利得”，除非您能证明这些财产此前就已拥有（《个人所得税法》（LIRPF）第39条）。因此，最好记录并证明您从何时起持有这些加密货币。
久远的交易
如何还原多年前的交易
迟来补报，难的不是表格，而是找到数据。以下是缺少交易记录时常用的信息来源。
仍在运营的交易所可下载的交易记录
大多数交易所都允许下载多年的交易记录。这是主要的数据来源，也应当最先索取。
- 交易记录
- 账户对账单
- 税务报告
已关闭的交易所邮件与对账单
买入和提币的确认邮件，以及向交易所付款的银行对账单。
- 邮件
- 对账单
- 旧截图
链上数据区块链就是档案库
链上交易依然存在：凭借您的地址，可以还原日期、金额和资金流向。
- 地址
- TxID
- 日期与数量
数据缺口
我该怎么办？根据您的情况
未收到税务局来函
缴纳附加费，主动补报。
已收到问询
带着档案在期限内答复。
存在数据缺口
出具报告予以证明。
常见情形
不同情形下应补报什么
兑换成欧元卖出，但没有申报
每笔卖出的盈亏，计入其所在年度。
亏损也要申报，并且可以抵减盈利。
只是把一种加密货币换成另一种
每一笔互换，即使没有换成欧元。
这是最常见的错误：互换同样需要纳税（税务总局（DGT），第V0999-18号咨询意见）。
做过质押或收到过奖励
收益，按收到时的价值计算。
日后卖出时，该价值即为买入成本。
在境外交易所持有超过5万欧元
每个超过申报门槛年度的721表。
721表仅为信息申报：无需缴税，但不提交会被罚款。
没有卖出过任何东西
通常无需在个人所得税中申报任何内容。
请核查721表和财富税。查看何时需要申报。
补报加密货币时的常见错误
这些错误可能让一次补报变成一次税务核查。
- 只申报兑换欧元的卖出，忘记申报互换。
- 混淆年度：每笔交易应计入其发生的年度。
- 提交申报后没有保存相应的计算表和交易记录。
- 只补报一部分，遗漏其他平台。
- 等到收到税务局来函才行动。
想与税务局把账理清？
我们为您还原交易、逐年计算，并准备补报申报及支撑它的档案，赶在问询到来之前完成。
常见问题
往年加密货币申报：常见问题
我可以申报往年的加密货币吗？
可以。只要该年度尚未过时效，且税务局没有就该年度向您发出任何通知，您就可以提交或更正该年度的申报。您需要缴纳附加费，但不会被处罚。
迟报的附加费是多少？
如果在申报期限届满后12个月内提交，附加费为1%，每满一个月的迟延再加1%。超过一年后，附加费为15%，另加迟延利息。如果按时缴款，附加费减免25%。
我可以补报哪些年度？
未过时效的年度。自申报期限届满起，税务局有四年时间进行审查：截至2026年9月，一般而言2022至2025年度仍未过时效。
如果税务局已经给我来函了怎么办？
那就不再属于自愿补报：如果来函涉及该税种和该年度，您就不能再适用附加费制度，必须在期限内答复。请阅读如何答复加密货币问询。
如果我只是把加密货币互相兑换，也需要申报吗？
需要。根据西班牙税务总局（DGT）的观点，将一种加密货币换成另一种属于互换，会产生资本利得或损失，即使您从未换成欧元。
如果我没有提交721表怎么办？
您可以逾期提交。如果在没有事先问询的情况下提交，逾期提交信息申报的罚款减半。更多信息见721表。
如果已经关闭的交易所，我手里没有交易记录怎么办？
可以通过邮件、银行对账单和链上溯源来还原。如果缺少买入价格，则需用一切可能的证据加以证明，使该成本得到认可。
不申报加密货币会构成犯罪吗？
如果某一税种在某一年度少缴的税款超过12万欧元，可能构成危害国家税收罪（《刑法》第305条）。在税务局采取行动之前完整补报，在刑事层面同样会产生效果。
法律规定
为什么最好提前补报
法律对主动更正的人更为宽容，对等到被发现的人则更为严厉。
税务局掌握数据：172表和173表、您自己提交的721表，以及自2027年起的DAC8信息交换。
银行会询问：如果您把未申报的加密货币资金转入银行，就必须解释一个与您的个人所得税申报对不上的资金来源。
时间在流逝：每迟延一个月，附加费就会上升，最高达15%。
LGT · 第27条
只有附加费，没有罚款
在没有事先问询的情况下逾期提交，适用附加费，并排除罚款。
LGT · 第179.3条
自愿补报
自愿补报的人，不对此前申报中的违法行为承担责任。
LIRPF · 第39条
未证明的资本利得
来源无法证明的财产，可能被作为未证明的资本利得，计入一般税基纳税。
联系我们
预约通话
请告诉我们您哪些年度、哪些交易没有申报：我们会告诉您如何补报以及大致费用，赶在来函到达之前。
西班牙往年加密货币申报
如果您没有申报加密货币，可以通过提交或更正每个未过时效年度的申报来补报。如果您在税务局就该税种和该年度向您送达任何行为之前补报，只需缴纳《税法总则》第27条规定的附加费，不会被处罚（第179.3条）。
附加费还是罚款
附加费为1%，前12个月内每满一个月的迟延再加1%；此后为15%，并加收迟延利息。如果按时缴款，附加费减免25%。如果是税务局先发现，则还要加上罚款，幅度为少缴税款的50%至150%。详见未申报加密货币的处罚。
哪些交易、哪些年度
需要申报兑换欧元的卖出、加密货币之间的互换以及质押等收益，分别计入各自年度，并采用FIFO方法。税务局自申报期限届满起有四年时间：截至2026年9月，一般而言2022至2025年度仍未过时效。
721表与财富税
如果您在境外平台持有的加密货币在某个12月31日超过5万欧元，还需要提交缺失的721表；在没有问询的情况下逾期提交，罚款减半。此外，还请核查您是否本应在所在自治区申报财富税。
官方来源
参考法规（附官方文本链接）：
- 2003年12月17日第58/2003号《税收通则法》BOE · 合并文本
- 2006年11月28日第35/2006号法律，关于个人所得税BOE · 合并文本
法规及链接已于核实。